Recommended resources
The freely available resources this lesson will direct you to.
أهلاً بك مرة أخرى. في الدروس السابقة، قمنا ببناء المكونات الأساسية للموازنة التشغيلية: بدأنا بموازنة المبيعات (ماذا سنبيع؟)، ثم ترجمناها إلى موازنة إنتاج (كم سنصنّع؟)، وأخيراً إلى موازنة مشتريات مواد مباشرة (ماذا سنشتري؟).
اليوم، سنستكمل الصورة بالتخطيط للتكاليف الأخرى الضرورية لإدارة الشركة وتسويق منتجاتها. هذه التكاليف، التي تحدث خارج أرض المصنع، هي التي تحافظ على دوران عجلة العمل اليومي.
هدفنا التعليمي لهذا الدرس هو إعداد موازنة المصروفات التشغيلية والإدارية. سنتعلم كيفية تقدير وتصنيف وتجميع هذه التكاليف في موازنة منظمة. هذه المهارة أساسية لأنها تؤثر بشكل مباشر على ربحية الشركة المتوقعة وتعتبر خطوة حيوية نحو إعداد قائمة الدخل التقديرية والموازنة النقدية.
1. فهم المصروفات التشغيلية والإدارية
قبل أن نبدأ في إعداد الموازنة، من المهم أن نميز بوضوح بين أنواع المصروفات التي سنتعامل معها. بشكل عام، تُعرف هذه المصروفات باسم مصاريف البيع والمصاريف الإدارية والعامة (Selling, General & Administrative Expenses - SG&A).
إدارة التخطيط و إعداد الموازنة
يقدم هذا المستند تعريفاً واضحاً للمصروفات التشغيلية، والتي يطلق عليها أيضاً مصاريف البيع والمصاريف الإدارية والعامة (SG&A).
ابحث عن قسم "عناصر الموازنة المالية"، واقرأ التعريف تحت عنوان "التكاليف التشغيلية (Operating Expenses OPEX)". لاحظ أنها تشمل كل ما هو لازم للعمليات اليومية.
للتوضيح أكثر، يمكننا تقسيمها إلى فئتين رئيسيتين:
-
المصروفات البيعية (التسويقية): هي جميع التكاليف التي يتم إنفاقها من أجل تسويق وبيع وتوزيع المنتج للعملاء. من الأمثلة عليها:
- رواتب وعمولات مندوبي المبيعات.
- مصاريف الإعلان والحملات الترويجية.
- تكاليف الشحن والتوصيل للعملاء.
- إيجار المعارض وصالات العرض.
-
المصروفات العمومية والإدارية: هي التكاليف المتعلقة بإدارة الشركة ككل ولا يمكن ربطها مباشرة بالإنتاج أو البيع. من الأمثلة عليها:
- رواتب الإدارة العليا والموظفين الإداريين (مثل المحاسبين والموارد البشرية).
- إيجار المبنى الإداري.
- فواتير الكهرباء والمياه والاتصالات للمكاتب.
- الأدوات المكتبية والقرطاسية.
- مصاريف قانونية ومحاسبية.
لفهم أعمق لهذه البنود، يمكنك الاطلاع على القوائم التفصيلية في المرجع التالي.
يقدم هذا الكتاب الجامعي تفصيلاً جيداً لبنود كل من المصروفات البيعية والإدارية.
ضمن فصل "موازنة النفقات التشغيلية"، اقرأ الفقرتين التاليتين: "3. موازنة المصروفات البيعية" "4. موازنة المصروفات العمومية و الإدارية" لاحظ الأمثلة المحددة المذكورة في كل قسم.
2. هيكل موازنة المصروفات التشغيلية والإدارية
الخطوة الأهم في إعداد هذه الموازنة هي فصل التكاليف بناءً على سلوكها إلى متغيرة وثابتة. هذا التصنيف الذي تعلمناه في محاسبة التكاليف هو أساس بناء موازنة دقيقة.
- المصروفات المتغيرة: تتغير بشكل إجمالي مع تغير مستوى النشاط (عادةً عدد الوحدات المباعة). مثال: عمولة المبيعات (كلما بعت أكثر، دفعت عمولة أكبر).
- المصروفات الثابتة: تظل ثابتة في إجماليها بغض النظر عن مستوى النشاط خلال فترة معينة. مثال: إيجار المكتب الشهري.
إليك فيديو يشرح بالتفصيل كيفية إعداد هذه الموازنة خطوة بخطوة، مع التركيز على هذا التصنيف.
MA32 - Selling and Administrative Expenses Budget - Sample Problem
على الرغم من أن هذا الفيديو باللغة الإنجليزية، إلا أنه يقدم شرحاً بصرياً ممتازاً ومنظماً لخطوات إعداد موازنة المصاريف البيعية والإدارية. سأقوم بتلخيص وشرح الخطوات الرئيسية لك باللغة العربية.
شاهد الفيديو بالكامل (حوالي 11 دقيقة) مع متابعة الشرح التالي. ركز على كيفية بناء الجدول وفصل المصاريف المتغيرة عن الثابتة، وعلى المعالجة الخاصة لمصروف الإهلاك في النهاية.
شرح خطوات الفيديو:
- إعداد الهيكل (01:46): يتم إنشاء جدول يتضمن أعمدة لكل شهر من فترة الموازنة (July, August, September) بالإضافة إلى عمود إجمالي للربع (Quarter).
- حساب المصروفات المتغيرة (02:44):
- يتم ضرب عدد الوحدات المباعة المقدرة (من موازنة المبيعات) في تكلفة المصروف المتغير للوحدة الواحدة.
- مثال: Shipping (الشحن) تكلفته 2 دولار للوحدة. لمبيعات يوليو المقدرة بـ 30,000 وحدة، يكون مصروف الشحن 30,000 × 2 = 60,000 دولار.
- تجميع المصروفات الثابتة (05:47):
- يتم إدراج المصاريف الثابتة بقيمتها الشهرية المتوقعة (مثل الرواتب والإيجار والإعلان).
- يتم أيضاً إضافة أي مصروفات غير متكررة في أشهرها المحددة (مثل مكافآت أو إصلاحات كبيرة).
- حساب إجمالي المصروفات (08:45): يتم جمع إجمالي المصروفات المتغيرة وإجمالي المصروفات الثابتة لكل شهر للوصول إلى إجمالي المصروفات البيعية والإدارية.
- تحديد المدفوعات النقدية (09:32): هذه هي النقطة الأهم. مصروف الإهلاك (Depreciation) هو مصروف غير نقدي. يتم تسجيله في قائمة الدخل لتقليل الربح الخاضع للضريبة، لكن الشركة لا تدفع مقابله نقداً. لذلك، يجب طرحه من إجمالي المصروفات للوصول إلى صافي "المدفوعات النقدية" لهذه المصاريف، وهو الرقم الذي سنستخدمه لاحقاً في الموازنة النقدية.
3. المصروفات التشغيلية في سياق الموازنة الشاملة
إعداد موازنة المصروفات ليس هدفاً في حد ذاته، بل هو جزء من منظومة متكاملة. بعد تقدير هذه المصروفات، يتم استخدامها كأحد العناصر الرئيسية في قائمة الدخل التقديرية (الموازنة).
شاهد هذا الفيديو المبسط الذي يوضح كيف يتم دمج إجمالي المصروفات مع باقي عناصر الموازنة.
ببساطه ازاى تعمل موازنة تقديرية لشركتك وتتوقع ايراداتك ومصروفاتك
يقدم هذا الفيديو نظرة سريعة وبسيطة على كيفية استخدام أرقام موازنة المصروفات في الصورة الأكبر.
شاهد المقطع من 04:50 إلى 06:48. لاحظ كيف قام بتحديد قائمة من المصروفات الإدارية والبيعية (04:50 - 05:45)، ثم قام بطرح إجماليها من "مجمل الربح التقديري" للوصول إلى "صافي الربح التقديري" (05:45 - 06:48).
هذه العملية توضح لنا كيف أن التحكم في المصروفات التشغيلية والإدارية له أثر مباشر على صافي أرباح الشركة النهائية.
اختبر فهمك!
تخطط شركة "المستقبل" للربع الثاني من العام (أبريل، مايو، يونيو). مبيعاتها التقديرية هي 8,000 وحدة في أبريل، 10,000 وحدة في مايو، و 9,000 وحدة في يونيو.
معلومات إضافية:
- المصروفات المتغيرة:
- عمولة مبيعات: 4 ريال لكل وحدة مباعة.
- تكاليف تغليف وشحن: 2 ريال لكل وحدة مباعة.
- المصروفات الثابتة (شهرية):
- رواتب الإداريين وموظفي المبيعات: 60,000 ريال.
- مصاريف دعاية وإعلان: 25,000 ريال.
- إيجار المكاتب والمعرض: 15,000 ريال.
- إهلاك أصول مكتبية: 3,000 ريال.
المطلوب:
- إعداد موازنة المصروفات البيعية والإدارية للربع الثاني.
- حساب إجمالي المصروفات وإجمالي المدفوعات النقدية لشهر مايو.
Show answer
1. إعداد موازنة المصروفات البيعية والإدارية للربع الثاني:
| البيان | أبريل | مايو | يونيو | إجمالي الربع |
|---|---|---|---|---|
| المصروفات المتغيرة: | ||||
| عمولة مبيعات (4 ريال/وحدة) | 32,000 | 40,000 | 36,000 | 108,000 |
| تغليف وشحن (2 ريال/وحدة) | 16,000 | 20,000 | 18,000 | 54,000 |
| إجمالي المصروفات المتغيرة | 48,000 | 60,000 | 54,000 | 162,000 |
| المصروفات الثابتة: | ||||
| رواتب | 60,000 | 60,000 | 60,000 | 180,000 |
| دعاية وإعلان | 25,000 | 25,000 | 25,000 | 75,000 |
| إيجار | 15,000 | 15,000 | 15,000 | 45,000 |
| إهلاك | 3,000 | 3,000 | 3,000 | 9,000 |
| إجمالي المصروفات الثابتة | 103,000 | 103,000 | 103,000 | 309,000 |
| إجمالي المصروفات البيعية والإدارية | 151,000 | 163,000 | 157,000 | 471,000 |
| (مطروحاً) مصروف الإهلاك | (3,000) | (3,000) | (3,000) | (9,000) |
| إجمالي المدفوعات النقدية للمصروفات | 148,000 | 160,000 | 154,000 | 462,000 |
2. إجمالي المصروفات والمدفوعات النقدية لشهر مايو:
- إجمالي المصروفات لشهر مايو: 60,000 (متغيرة) + 103,000 (ثابتة) = 163,000 ريال.
- إجمالي المدفوعات النقدية لشهر مايو: 163,000 (إجمالي المصروفات) - 3,000 (الإهلاك) = 160,000 ريال.
خلاصة الدرس
في هذا الدرس، قمنا بتقدير وتخطيط كافة التكاليف غير الصناعية اللازمة لتشغيل الشركة. هذه خطوة لا غنى عنها لفهم هيكل تكاليف الشركة بالكامل والتحكم فيه.
أهم الأفكار الرئيسية:
- موازنة المصروفات التشغيلية والإدارية (SG&A) تغطي كافة المصاريف البيعية والعمومية.
- المفتاح لإعدادها هو تصنيف المصاريف إلى متغيرة (مرتبطة بحجم المبيعات) وثابتة (مستقلة عن حجم المبيعات).
- يجب التمييز بين إجمالي المصروفات (الذي يُستخدم في قائمة الدخل التقديرية) والمدفوعات النقدية (الذي يُستخدم في الموازنة النقدية) عن طريق طرح المصروفات غير النقدية مثل الإهلاك.
ماذا بعد؟
حتى الآن، أصبحت لدينا صورة واضحة عن التدفقات النقدية الخارجة المتوقعة (من شراء المواد الخام والمصروفات التشغيلية والإدارية، بالإضافة لموازنات أخرى كالأجور لم نغطيها بالتفصيل). لكن ماذا عن التدفقات النقدية الداخلة من المبيعات؟
درسنا القادم سيجمع الخيوط معاً. سنتعلم كيفية إعداد جدولي المقبوضات والمدفوعات النقدية التقديرية. هذان الجدولان هما حجر الزاوية في بناء الموازنة الأهم بالنسبة لسيولة الشركة: الموازنة النقدية.