Recommended resources
The freely available resources this lesson will direct you to.
أهلاً بك مجدداً في رحلتنا نحو احتراف المحاسبة الإدارية. في الدرس السابق، أكملنا إعداد الموازنات التشغيلية بتقدير المصروفات البيعية والإدارية. لقد أصبح لدينا الآن تقديرات لمعظم التكاليف التي ستتكبدها الشركة (مواد، أجور، مصروفات تشغيلية). هذه التقديرات تمثل في معظمها تدفقات نقدية خارجة محتملة.
ولكن، السؤال الأهم في إدارة السيولة ليس فقط "كم" سننفق أو "كم" سنبيع، بل "متى" سيتم الدفع و**"متى"** سيتم التحصيل. الإجابة على هذا السؤال هي جوهر درسنا اليوم.
هدفنا التعليمي هو إعداد جدولي المقبوضات والمدفوعات النقدية التقديرية. هذان الجدولان هما الأساس الذي سنبني عليه في الدرس القادم "الموازنة النقدية"، وهي الأداة الأهم لضمان بقاء الشركة قادرة على الوفاء بالتزاماتها.
1. المفاهيم الأساسية للمقبوضات والمدفوعات النقدية
قبل أن نبدأ في الحسابات، من المهم أن نرسخ فهمنا لماهية المقبوضات والمدفوعات النقدية.
يقدم هذا المستند تعريفاً موجزاً وواضحاً لكل من المقبوضات النقدية (Cash Receipts) والمدفوعات النقدية (Cash Payments)، مع أمثلة على كل منهما.
اقرأ الصفحتين 2 و 3 من المستند. ركز على تعريف "المقبوضات النقدية" و "المدفوعات النقدية" والأمثلة المذكورة تحت كل عنوان.
باختصار:
- المقبوضات النقدية: هي أي عملية مالية ينتج عنها دخول نقد إلى الشركة. المصدر الرئيسي هو تحصيل قيمة المبيعات، بالإضافة إلى مصادر أخرى مثل بيع أصول أو الحصول على قروض.
- المدفوعات النقدية: هي أي عملية مالية ينتج عنها خروج نقد من الشركة. تشمل سداد قيمة المشتريات، دفع الرواتب، سداد المصاريف، شراء أصول، سداد ضرائب، وغيرها.
2. إعداد جدول المقبوضات النقدية التقديرية
يعتبر هذا الجدول بمثابة توقع دقيق لـ "متى" ستحصل الشركة على أموالها. المصدر الأكبر والأكثر تكراراً للمقبوضات هو المبيعات. لكن الشركات نادراً ما تحصل على 100% من قيمة مبيعاتها نقداً وفوراً.
العناصر الأساسية لإعداد الجدول:
- موازنة المبيعات: توفر أرقام المبيعات الإجمالية لكل فترة.
- سياسة التحصيل: تحدد نمط تحصيل المبيعات الآجلة (مثال: 30% نقداً، 40% في شهر البيع، 50% في الشهر التالي، وهكذا).
- أرصدة سابقة: يجب الأخذ في الاعتبار تحصيل المبالغ المستحقة من مبيعات الفترات السابقة (رصيد الذمم المدينة أول المدة).
شاهد الفيديو التالي الذي يقدم مثالاً عملياً شاملاً لكيفية إعداد جدول المقبوضات.
محاضرة 16: الموازنات النقدية التقديرية
يشرح هذا الفيديو بالتفصيل الدقيق كيفية ترجمة أرقام المبيعات إلى مقبوضات نقدية فعلية بناءً على سياسة تحصيل محددة.
شاهد المقطع من 01:24 إلى 26:32. ركز على النقاط التالية: تطبيق سياسة التحصيل (02:15): كيف يتم توزيع مبيعات كل شهر على عدة فترات تحصيل. معالجة الأرصدة السابقة (15:55): كيف يتم إدراج متحصلات مبيعات شهر 11 و 12 من العام السابق في موازنة العام الجديد. إضافة المقبوضات الأخرى (23:58): مثل بيع الأوراق المالية. تجميع الإجمالي (25:21): حساب إجمالي المقبوضات لكل شهر.
كما رأيت في الفيديو، العملية تتطلب تنظيماً ودقة. يتم توزيع مبيعات كل شهر على الأشهر التالية وفقاً لسياسة التحصيل. الأهم هو عدم إغفال المبالغ المستحقة من الفترات السابقة، فهي تمثل مقبوضات نقدية في الفترة الحالية.
3. إعداد جدول المدفوعات النقدية التقديرية
بعد أن توقعنا النقد الداخل، حان الوقت لتوقع النقد الخارج. يشمل هذا الجدول جميع المدفوعات المتوقعة للشركة خلال فترة الموازنة.
العناصر الأساسية لإعداد الجدول:
- موازنات التكاليف: موازنة مشتريات المواد المباشرة، موازنة الأجور، وموازنات المصاريف الأخرى (صناعية غير مباشرة، بيعية وإدارية).
- سياسة السداد: تحدد نمط سداد الالتزامات (مثال: دفع 50% من قيمة المشتريات في شهر الشراء والباقي في الشهر التالي).
- أرصدة سابقة: يجب الأخذ في الاعتبار سداد المبالغ المستحقة من فترات سابقة (رصيد الذمم الدائنة أول المدة).
- ملاحظة هامة: يتم استبعاد المصروفات غير النقدية مثل الإهلاك من جدول المدفوعات النقدية، لأنها لا تمثل تدفقاً نقدياً خارجاً.
لنعد إلى الفيديو السابق ونشاهد كيف يتم إعداد جدول المدفوعات.
محاضرة 16: الموازنات النقدية التقديرية
يستكمل هذا المقطع من الفيديو شرح المثال العملي بالتركيز على حساب المدفوعات النقدية لمختلف البنود.
شاهد المقطع من 26:32 إلى 33:02. لاحظ كيف يتعامل المحاضر مع: مدفوعات الأجور (26:32): تطبيق سياسة الدفع في الشهر التالي، مما يتطلب استخدام أجور الشهر السابق (شهر 12). المصروفات الدورية (29:39): مثل المصروفات البيعية والإدارية الشهرية. المدفوعات غير المتكررة (31:18): مثل دفع الضرائب أو سداد قسط قرض في شهر معين. تجميع الإجمالي (31:43): حساب إجمالي المدفوعات لكل شهر.
إن إعداد جدول المدفوعات يتطلب تجميع البيانات من كافة الموازنات التشغيلية التي أعددناها سابقاً وتطبيق سياسات السداد الخاصة بكل بند.
اختبر فهمك!
تخطط شركة "الخليج" لشهر مارس. لديك المعلومات التالية:
- المبيعات التقديرية: يناير 200,000 ريال، فبراير 300,000 ريال، مارس 250,000 ريال.
- سياسة التحصيل: 20% من المبيعات تحصل نقداً في شهر البيع، 50% في الشهر التالي، و 30% في الشهر الذي يليه.
- مشتريات المواد التقديرية: فبراير 100,000 ريال، مارس 120,000 ريال.
- سياسة السداد للمشتريات: 60% تدفع في شهر الشراء، و 40% في الشهر التالي.
المطلوب:
- احسب إجمالي المقبوضات النقدية المتوقعة لشهر مارس.
- احسب إجمالي المدفوعات النقدية المتوقعة للمشتريات في شهر مارس.
Show answer
1. حساب المقبوضات النقدية لشهر مارس:
إجمالي المقبوضات لشهر مارس يتكون من ثلاثة أجزاء:
- من مبيعات مارس: 250,000 ريال × 20% = 50,000 ريال.
- من مبيعات فبراير: 300,000 ريال × 50% = 150,000 ريال.
- من مبيعات يناير: 200,000 ريال × 30% = 60,000 ريال.
- إجمالي المقبوضات النقدية لشهر مارس = 50,000 + 150,000 + 60,000 = 260,000 ريال.
2. حساب المدفوعات النقدية للمشتريات في شهر مارس:
إجمالي المدفوعات للمشتريات في مارس يتكون من جزأين:
- من مشتريات مارس: 120,000 ريال × 60% = 72,000 ريال.
- من مشتريات فبراير: 100,000 ريال × 40% = 40,000 ريال.
- إجمالي المدفوعات النقدية للمشتريات في مارس = 72,000 + 40,000 = 112,000 ريال.
خلاصة الدرس
لقد قمنا اليوم بترجمة الموازنات التشغيلية إلى لغة النقد. تعلمنا كيف نعد جدولين حيويين يوضحان توقيت التدفقات النقدية الداخلة والخارجة.
أهم الأفكار الرئيسية:
- جدول المقبوضات النقدية يركز على ترجمة المبيعات إلى نقد محصّل، مع مراعاة سياسات التحصيل والأرصدة السابقة.
- جدول المدفوعات النقدية يجمع كل الالتزامات من الموازنات المختلفة (مشتريات، أجور، مصاريف) ويحدد توقيت سدادها، مع استبعاد المصاريف غير النقدية.
- الدقة في تقدير سياسات التحصيل والسداد أمر بالغ الأهمية للحصول على توقعات نقدية واقعية.
ماذا بعد؟
الآن بعد أن أصبح لدينا جدول للمقبوضات (النقد المتوقع دخوله) وجدول للمدفوعات (النقد المتوقع خروجه)، نحن على أهبة الاستعداد لتجميعهما معاً. في الدرس القادم، سنقوم بـ تجميع الموازنة النقدية الكاملة، وتحديد الفائض أو العجز النقدي المتوقع، والتخطيط لاحتياجات التمويل أو فرص الاستثمار. هذا هو الدرس الذي يربط كل ما تعلمناه عن الموازنات معاً ويقدم رؤية شاملة عن صحة الشركة المالية على المدى القصير.